參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D是錯誤的，自產(chǎn)貨物用于在建工程需要交納增值稅。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D是錯誤的，企業(yè)將自建后使用一段時間后再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按照全額計算營業(yè)稅，所以，應(yīng)選擇選

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 單位提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款時，凡該項退款已征收營業(yè)稅的，可以申請退還已交納的稅款，

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C是錯誤的，啤酒、黃酒屬于從量計征，而白酒屬于復(fù)合計征消費(fèi)稅，所以，應(yīng)選擇選項C。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 建設(shè)方提供的設(shè)備價款不應(yīng)包括在建筑業(yè)的營業(yè)額中，所以，應(yīng)選擇選項A。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，收取的包裝物押金應(yīng)視情況而定;選項B，白酒的包裝物押金應(yīng)計入應(yīng)稅銷售額中;選項C，啤酒的押金在計算消費(fèi)稅時不計入應(yīng)納稅額中，計算增值稅時，應(yīng)計入應(yīng)稅銷售額中。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 銷項稅額=5000×100×17%=85000(元)，則應(yīng)該調(diào)整的銷項稅額=85000-42500=42500(元)。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-15%)-100×(17%-15%)=18(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=400×17%-(200-18)-10=-124(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=1000×15%-100×15%=135(萬元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=124(萬元);當(dāng)期免抵稅額=11(萬元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，向購買方收取的增值稅不作為消費(fèi)稅的計稅依據(jù);選項B，黃酒消費(fèi)稅是從量計征的，包裝物押金不能作為啤酒消費(fèi)稅的計稅依據(jù)。

2、

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項B，收取的各種索賠款應(yīng)作為營業(yè)額的計稅依據(jù);選項D，支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費(fèi)可以在營業(yè)額中扣除。

3、

【正確答案】 BC

【答案解析】 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額;無形資產(chǎn)中只有購置的土地使用權(quán)按差額計算營業(yè)稅;其他的無形資產(chǎn)按照全部收入計算營業(yè)稅;

4、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項AC不應(yīng)計入銷售額中計算增值稅;選項E，增值稅屬于價外費(fèi)用，其銷項稅額不作為增值稅的計稅依據(jù)。

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，取得普通發(fā)票不可以抵扣其進(jìn)項稅額;選項D，為非應(yīng)稅項目、免稅項目購進(jìn)材料，產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項稅額，根據(jù)題意，應(yīng)選擇BCE。

7、

【正確答案】 DE

【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

8、

【正確答案】 CD

【答案解析】 啤酒、黃酒屬于從量計征消費(fèi)稅;糧食白酒、薯類白酒屬于復(fù)合計征消費(fèi)稅;料酒不屬于計征酒類消費(fèi)稅的范圍。

9、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實，如價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：

①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格;

②按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;

③按成本加合理的費(fèi)用和利潤;

④按照其他合理的方法。

三、簡答題

1、

【正確答案】 (1)當(dāng)月進(jìn)項稅額=3.4+1.11÷(1+11%)×11%+1.7=5.21(萬元)

(2)當(dāng)月銷項稅額=36×17%=6.12(萬元)

(3)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=6.12-5.21-23400÷10000÷(1+17%)×17%+5×3%=0.72(萬元)

【答案解析】 (1)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

(2)有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，收入適用17%增值稅稅率的“新設(shè)備”，其修理用配件的進(jìn)項稅金也可以抵扣;但按3%增值稅征收率納稅的“舊設(shè)備”，其修理用配件的進(jìn)項稅金不能抵扣。

(3)購入融資租賃設(shè)備支付的安裝費(fèi)、保險費(fèi)可以遞減銷售額20000元，計入“營改增遞減的銷項稅額”3400元。

四、綜合題

1、

【正確答案】

(1)業(yè)務(wù)1，200×17%+20/(1+11%)×11%=35.98(萬元)

業(yè)務(wù)2，75/(1+11%)×11%-30×3%=6.53(萬元)

業(yè)務(wù)3，80/(1+11%)×11%-20/(1+11%)×11%=5.95(萬元)

業(yè)務(wù)4，50/(1+11%)×11%=4.95(萬元)

業(yè)務(wù)5，購入汽油，可以抵扣的進(jìn)項稅為12萬元。

同時，上期留抵的進(jìn)項稅額，可以沖抵銷售貨物產(chǎn)生的銷項稅額34萬元，剩下的66萬元，留待以后期限抵扣銷售貨物產(chǎn)生的銷項稅額。

遠(yuǎn)洋公司2014年9月應(yīng)納增值稅=35.98+6.53+5.95+4.95-12-20=21.41(萬元)

(2)相關(guān)的會計處理：

業(yè)務(wù)1：

借：銀行存款 2340000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340000

借：銀行存款 200000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 180200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 19800

業(yè)務(wù)2：

取得收入時

借：銀行存款　　　　　　　　　750000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　675700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)74300

支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　270300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　29700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

業(yè)務(wù)3：

取得收入時

借：銀行存款　　　　　　　　800000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　720700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)79300

支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　 180200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 19800

貸：銀行存款　　　　　　　　200000

業(yè)務(wù)4：

取得收入時

借：銀行存款　　　　　　　　　500000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　450500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 49500

支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　200000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　200000

業(yè)務(wù)5：

借：原材料——汽油 706000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 120000

貸：銀行存款 826000

另外，結(jié)轉(zhuǎn)可以抵扣的期初留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 340000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 340000

(3)增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。所以企業(yè)可以按2340元抵扣增值稅。

相關(guān)賬務(wù)處理：

①購入時：

借：固定資產(chǎn) 2340

貸：銀行存款 2340

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)2340

貸：遞延收益 2340

③按期計提折舊(3個月)

借：管理費(fèi)用 117

貸：累計折舊 117

同時：

借：遞延收益 117

貸：管理費(fèi)用 117

(4)有形動產(chǎn)租賃，應(yīng)該按17%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)納增值稅=15×17%=2.55(萬元)

借：銀行存款 175500

貸：其他業(yè)務(wù)收入 150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25500

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