61.依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述符合個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅證明有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)開具稅收證明

B.開具稅收證明的稅務(wù)機關(guān)必須是縣級以上(不含縣級)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

C.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，無須向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明

D.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，還需另外向稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明，并提供給外匯管理部門

【答案】C

【解析】選項A：申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在15日內(nèi)開具稅收證明，申請人提供資料不全的，可要求其補全，待補全后開具;選項B：開具稅收證明的稅務(wù)機關(guān)為縣級或者縣級以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局;選項D：申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機關(guān)另外申請稅收證明。

62.按照現(xiàn)行個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項表述正確的是( )。

A.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)，過戶時應(yīng)當征收個人所得稅

B.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療有償服務(wù)取得的所得，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅

C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營，一律按“對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅

D.員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的不可公開交易的股票期權(quán)時，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

【答案】B

【解析】選項A：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅;選項C：個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營，根據(jù)不同的情形來判斷，分別按“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅;選項D：員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的不可公開交易股票期權(quán)時，不作為應(yīng)稅所得征稅。

63.下列關(guān)于個人所得稅申報地點的說法，錯誤的是( )。(2016年)

A.在中國境內(nèi)幾地提供勞務(wù)的臨時來華人員，可提出申請，經(jīng)批準后可固定在一地申報納稅

B.從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)備案

D.申報納稅地點一般為戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)

【答案】D

【解析】申報納稅地點一般為收入來源地的稅務(wù)機關(guān)。

64.關(guān)于上市公司員工獲得的股權(quán)獎勵繳納個人所得稅所適用的公平市場價格的確定。下列說法正確的是( )。(2016年)

A.取得股票當日為非交易時間的，公平市場價格按照上一個交易日收盤價確定

B.公平市場價格是獲得股權(quán)獎勵的員工可以轉(zhuǎn)讓股票當日的最高價和最低價平均之和

C.公平市場價格是取得股票當日的最高價和最低價之和的平均

D.公平市場價格是取得股票當日的開盤價

【答案】A

【解析】上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。

65.關(guān)于個人財產(chǎn)拍賣所得適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目在計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。

A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值

C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該藏品的評估價值

D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買該油畫時實際支付的價款

【答案】D

【解析】選項A：通過贈送取得的，財產(chǎn)原值為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;選項B：通過拍賣行拍得的，財產(chǎn)原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費;選項C：通過祖?zhèn)魇詹氐?，財產(chǎn)原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。

66.陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準確的收藏品財產(chǎn)原值憑證。陳某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。(2016年)

A.1500

B.2500

C.1000

D.5000

【答案】A

【解析】應(yīng)納個人所得稅=50000×3%=1500(元)。

67.下列各項所得，免征個人所得稅的是( )。(2013年)

A.個人的房屋租賃所得

B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

C.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

【答案】B

【解析】選項B：房屋產(chǎn)權(quán)所有人無償贈與他人的當事雙方不征收個人所得稅的三種情況包括：(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

68.2016年4月，中國公民楊某獲得所在上市公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價為5元/股。2017年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當日公司股票的市場價為11元/股，楊某的月工資收入為4000元。2017年9月楊某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。(2010年考題改編)

A.3810

B.5355

C.5340

D.15670

【答案】B

【解析】當月工資應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元);

股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元);

楊某共應(yīng)繳納個人所得稅=15+5340=5355(元)。

69.中國公民方某為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅( )元。(2011年)

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【答案】B

【解析】個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=[(54600-7000)×(1-20%)]÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元)，適用稅率40%、速算扣除數(shù)7000元，該公司已代扣代繳個人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。

70.王某根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定，取得稅后勞務(wù)報酬30000元。在不考慮其他稅費的情況下，王某該項勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅( )元。(2013年)

A.3823.5

B.4794.5

C.5032.12

D.6842.10

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

王某應(yīng)繳納個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.10(元)。

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