四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

（一）一般規(guī)定：
（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
（5）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；
（6）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
（7）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

（二）特殊規(guī)定
此處特殊規(guī)定，規(guī)定列出項目近30項。主要注意的項目如下：
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地
房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
（4）企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地
對企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
（5）：企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
【例題1】根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?。
A、某公園內的索道公司經營用地
B、某鎮(zhèn)村民居住用地
C、某市區(qū)外資企業(yè)生產車間用地
D、納稅單位無償使用免稅單位的土地
答案：ACD
解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【例題2】下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（　）。
A、外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅
B、個人所有的經營房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C、房地產公司經批準開發(fā)建設的經濟適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅
D、如存在土地使用權權屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權的單位納稅
答案：C
解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定。

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