本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)輔導(dǎo)個人所得稅的征稅對象、稅目和稅率，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!

二、個人所得稅的征稅對象、稅目和稅率

(一)征稅對象

對于居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。

(二)所得來源的確定

【注意】所得來源地與所得支付地是不同的兩個概念。

具體所得來源地的規(guī)定：

1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地。

3.勞動報酬所得，以納稅義務(wù)人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。

4.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。

5.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。

6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。

7.特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。

(三)稅目(3大類共11個應(yīng)稅項目)

(第一類)按九級超額累進稅率計稅

1.工資、薪金所得——非獨立個人勞動所得

內(nèi)容上：年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅;津貼、補貼等則有例外。不予征收個人所得稅的所得：

(1)獨生子女補貼;

(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;

(3)托兒補助費;

(4)差旅費津貼、誤餐補助。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不免個人所得稅。

2.特殊規(guī)定：

(1)內(nèi)部退養(yǎng)的人員，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任單位取得的一次性收入;

(2)退休人員再任職取得的收入;

(3)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅;

(4)個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得;

(5)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入;

(6)企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵。

(第二類)按五級超額累進稅率計稅

1.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

【注意】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)比照執(zhí)行。

個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)不征收個人所得稅。

出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目。

個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

2.企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

(第三類)基本上是20%比例稅率計稅

1.勞務(wù)報酬所得——獨立勞動

稅目的特殊：

(1)在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動取得的收入——注意不征營業(yè)稅。

(2)獨立董事的董事費收入按勞務(wù)報酬所得項目征稅。個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目。

(3)對非雇員的營銷獎勵應(yīng)按照勞務(wù)報酬征稅。

(4)個人兼職收入應(yīng)按照勞務(wù)報酬征稅。

稅率的特殊：三級超額累進稅率。

2012年初級會計師考試科目經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點解析二

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（責(zé)任編輯：xll）

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